Баллы маркетплейсов не облагаются НДС, прибылью и УСН — что это значит для продавцов

ФНС России в начале сентября опубликовала письмо о налогообложении баллов, которые маркетплейсы начисляют продавцам. Согласно документу, такие баллы не подпадают под НДС, налог на прибыль и упрощённую систему налогообложения. Разъяснение закрепляет позицию ведомства по спору, который с начала года вызывал претензии налоговых органов к продавцам.

Как маркетплейсы компенсируют скидки баллами

Механика, из-за которой возник спор, характерна для Ozon. Площадка даёт покупателям скидки от имени продавца, а разницу компенсирует ему баллами. Эти баллы затем автоматически списываются в счёт услуг маркетплейса — например, логистики. Для продавца схема выглядит как уменьшение выплат. Но в начале года налоговые органы начали считать полученные баллы доходом и доначислять налоги.

Летом ФНС признала недействительным доначисление налога по УСН индивидуальному предпринимателю из-за баллов, отменив решение одной из столичных инспекций. Это стало первым сигналом, что ведомство не поддерживает претензии к продавцам. Теперь позиция закреплена письмом.

Юристы, однако, полагают, что говорить о полном разрешении вопроса преждевременно. Письмо разъясняет позицию службы, но не отменяет возможность споров на местах. Продавцам, которые уже получили требования о доплате, возможно, придётся отстаивать свою правоту со ссылкой на документ.

Тем, кто работает на Ozon и других площадках с похожей схемой, важно понимать: баллы за компенсацию скидок не увеличивают налоговую базу. Значит, при проверках не должно возникать дополнительных обязательств. Но если маркетплейс начисляет баллы за другие действия, например за выполнение условий акций, их природа может отличаться — в каждом случае нужно смотреть на условия договора.

Как продавцам действовать при доначислениях налоговой

Если налоговая уже предъявила претензии, стоит опираться на свежее письмо ФНС. В нём прямо сказано, что баллы не облагаются НДС, налогом на прибыль и УСН. Это аргумент для возражений на акт проверки или жалобы в вышестоящий орган.

Тем, кто только планирует работать с маркетплейсами, имеет смысл заранее изучить, как площадка оформляет скидки и компенсации. Договор с Ozon и другими сервисами может содержать условия, при которых баллы начисляются не только за скидки, но и за иные действия — тогда налоговые последствия могут быть иными. В спорных ситуациях лучше проконсультироваться с юристом или аудитором.

Пока же разъяснение ФНС снимает часть неопределённости. Продавцам не нужно включать компенсационные баллы в доходы, а значит, опасения по поводу внезапных доначислений должны снизиться. Остаётся следить за практикой: если инспекции продолжат трактовать баллы как доход, вопрос может дойти до суда.